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不良貸款率連續(xù)三年低于1%，撥備覆蓋率卻維持在400%以上，這是為什么?繼財政部之后，上市銀行的撥備覆蓋率與不良貸款的背離，再次引起監(jiān)管關(guān)注。而最新的例子，就是南京銀行(601009.SH)。

在10月18日披露的再融資反饋意見中，證監(jiān)會一口氣向南京銀行提出了10類、20個問題，除了要求補(bǔ)充披露逾期3個月以上貸款未劃歸不良貸款、現(xiàn)金流波動、所受處罰的情況外，監(jiān)管還要求南京銀行就不良貸款率較低、撥備覆蓋率較高，且核銷貸款減值準(zhǔn)備金額較高的情況，債券投資減值準(zhǔn)備計提是否充分等進(jìn)行補(bǔ)充說明。

在A股上市銀行中，撥備覆蓋率較高的并非南京銀行一家。截至2019年6月底，33家A股銀行中，撥備覆蓋率超過300%的達(dá)到了6家，超過400%的則有3家，南京銀行6月末的撥備覆蓋率為415.5%，此前三年也高于400%，但不良率卻低于1%。

高撥備本身，可能就是問題的答案。雖然一直維持高撥備水平，但南京銀行的貸款減值準(zhǔn)備并非處于靜態(tài)。2017年以來，該行計提的貸款減值損失合計超過146億元，但計提、核銷的貸款，金額至少也在75億元左右，這不算同期計提的大量投資資產(chǎn)減值。

高撥備覆蓋率之謎

在10月18日披露的再融資反饋意見中，證監(jiān)會要求南京銀行，對不良貸款率較低、撥備覆蓋率較高，且核銷貸款減值準(zhǔn)備金額較高的情況，在兩方面進(jìn)行說明：一是結(jié)合同業(yè)情況，說明不良貸款率較低的原因及合理性，不良貸款劃分是否真實謹(jǐn)慎;二是貸款減值核銷是否謹(jǐn)慎合規(guī)，是否對不良貸款金額的真實性準(zhǔn)確性構(gòu)成影響。

南京銀行的撥備覆蓋率目前在上市銀行中處于較高水平。公開披露數(shù)據(jù)顯示，截至2019年6月底，該行撥備覆蓋率為415.5%。此前的2016年至2018年，該行的撥備覆蓋率分別為457.32%、462.54%、462.68%，均高于400%。

2018年3月，原銀監(jiān)會曾下發(fā)通知，對商業(yè)銀行進(jìn)行“一行一策”的區(qū)別監(jiān)管，將150%的撥備覆蓋率硬性要求，調(diào)整為120%~150%的彈性區(qū)間，貸款撥備率則由2.5%調(diào)整到1.5%~2.5%。據(jù)此計算，南京銀行2019年上半年的撥備覆蓋率在A股銀行中位居第三，達(dá)到監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的2.7倍左右。

撥備覆蓋率持續(xù)較高的同時，南京銀行的不良率卻一直維持在1%以下的水平。2016年至2019年6月底，該行的不良貸款率分別為0.87%、0.86%、0.89%、0.89%，處于相對穩(wěn)定狀態(tài)，不良貸款余額分別約為28.96億元、33.45億元、42.72億元、46億元，累計增長僅約17億元，累計增幅約60%。

而在同期，南京銀行的貸款卻從2016年底的3317.84億元，增長到2019年6月底的5390億元，累計增加2072億元以上，累計增幅也在60%左右。從表面上看，南京銀行的不良率較低，主要是貸款同步較快增長，稀釋了不良率。

“撥備覆蓋率維持在很高的水平，主要還是為了以豐補(bǔ)歉、藏糧過冬。”某股份制銀行人士對第一財經(jīng)記者，一方面，銀行出于對自身情況的預(yù)判，需要在盈利較好的時候，增加撥備預(yù)備未來風(fēng)險暴露，另一方面也要處理存量不良資產(chǎn)。

但真正的答案，隱藏在證監(jiān)會此次專門提及的問題當(dāng)中——并非不良貸款增長緩慢，而是歷年進(jìn)行的核銷。以南京銀行2017年、2018年上半年為例，該行核銷的不良貸款約為18.8億元、30.3億元，2019年上半年核銷、轉(zhuǎn)出的不良貸款就達(dá)到25.9億元，呈現(xiàn)持續(xù)上升的態(tài)勢。

而在減值準(zhǔn)備計提方面，2017年至2019年上半年，該行分別計提37.7億元、65.9億元、43.8億元，同樣逐年增加。盡管如此，2019年6月底，該行的撥備覆蓋率也比上年底下降了47.18個百分點。

投資資產(chǎn)消耗撥備

對銀行來說，需要計提減值準(zhǔn)備、減值損失的資產(chǎn)，并不僅僅是直接體現(xiàn)在表內(nèi)的貸款，非貸款類的投資類資產(chǎn)，同樣也需要通過撥備覆蓋。

銀保監(jiān)會2019年4月出臺規(guī)定，要求銀行對表內(nèi)承擔(dān)信用風(fēng)險的金融資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險分類，包括但不限于貸款、債券、同業(yè)資產(chǎn)、應(yīng)收款項等，表外投資資產(chǎn)也要進(jìn)行風(fēng)險分類。根據(jù)第一財經(jīng)記者了解，此前，銀行雖然未將投資資產(chǎn)計入不良，但卻進(jìn)行了計提。

“看銀行的資產(chǎn)質(zhì)量，不能光看貸款，投資這個因素可能被忽略了，在監(jiān)管要求分類之前，銀行實際上計提了投資資產(chǎn)。”某城商行同業(yè)部門人士對第一財經(jīng)記者說，買入返售、債券、應(yīng)收款投資等都屬于投資資產(chǎn)，雖然也計提了減值損失，但一般不計算在不良貸款和不良率中，存在隱藏的情況。

而投資類資產(chǎn)風(fēng)險減值準(zhǔn)備、核銷，對銀行撥備的“隱形”占用，在南京銀行歷年財報中可見一斑。最近幾年來，該行都計提了金額不小的應(yīng)收賬款、可供出售金融資產(chǎn)等科目的減值準(zhǔn)備。

年報數(shù)據(jù)顯示，2017年、2018年，南京銀行計提可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為5.87億元、7.23億元。同期，該行的應(yīng)收款類投資減值準(zhǔn)備余額分別為32.46億元、29.6億元。2018年該項目的減值準(zhǔn)備下降，是因為年內(nèi)計提減值約2.8億元，而減值準(zhǔn)備沒有同比增加。

金融投資資產(chǎn)中的一些類別，還會因為外部環(huán)境的變化，出現(xiàn)階段性風(fēng)險。如債權(quán)投資資產(chǎn)，2018年以來，因為債券市場違約增加，導(dǎo)致該行持有的此類資產(chǎn)風(fēng)險上升。數(shù)據(jù)顯示，截至2019年6月底，該行的債權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額為26.81億元，而年初這一數(shù)據(jù)為24.5億元。

根據(jù)半年報披露，2019年上半年，南京銀行的信用減值損失金額共計38.6億元，扣除貸款43.8億元外，還包含債權(quán)投資2.26億元。2018年，該行也計提了8531萬元的其他應(yīng)收款損失準(zhǔn)備金。

已經(jīng)大額計提減值準(zhǔn)備的情況下，證監(jiān)會仍然要求該行說明投資、債券類資產(chǎn)計提減值是否充分。在反饋意見中，證監(jiān)會要求該行就持有的可供出售金融資產(chǎn)余額增長較快，債券投資金額增長較快且投資金額遠(yuǎn)超貸款金額，補(bǔ)充說明最近一期可供出售金融資產(chǎn)的主要內(nèi)容，增長較快的原因及合理性，以及債券投資金額較大、增長較快的原因及合理性，主要投資情況、收益情況、減值準(zhǔn)備計提是否充分等。

預(yù)防貸款向下遷徙

此前，財政部公布的一份征求意見稿，金融企業(yè)原則上計提的損失準(zhǔn)備，不得超過規(guī)定最低標(biāo)準(zhǔn)的2倍;超過2倍的部分，應(yīng)被視為隱藏利潤的傾向，應(yīng)全部還原成未分配利潤，在年終進(jìn)行分配。監(jiān)管部門規(guī)定，銀行撥備覆蓋率基本標(biāo)準(zhǔn)為150%。

公開數(shù)據(jù)顯示，截至2019年6月底，33家已正式登陸A股的上市銀行中，撥備覆蓋率超過200%的共計19家，占比接近60%，超過300%的達(dá)到了6家，超過400%的則有3家。

多位銀行業(yè)內(nèi)人士此前向第一財經(jīng)記者分析，銀行撥備覆蓋率較高，通常來說，并不是為了隱藏利潤，主要還是為了預(yù)防風(fēng)險，對沖未來可能暴露的不良資產(chǎn)。

而從貸款遷徙率變化來看，情況確實如此。以南京銀行為例，2019年6月底，其關(guān)注類、次級類、可疑類遷徙率分別為32.76%、68.91%、66.48%，關(guān)注類、可疑類則比上年底下降12.82個百分點，基本持平，但次級類遷徙率比上年底上升了19.74個百分點。

但部分指標(biāo)的下降并不穩(wěn)定。2016年底，南京銀行關(guān)注類貸款遷徙率為48.87%，2017年降至25.92%，2019年上半年再次回落;可疑類貸款的遷徙率，2017年比上年下降近36個百分點至29.23%，此后又重新上升到66%以上。

監(jiān)管層10月21日在國新辦新聞發(fā)布會上披露，2017年初至今，銀保監(jiān)會已處置不良貸款4.9萬億元。根據(jù)公開數(shù)據(jù)，2017年、2018年，銀行業(yè)分別處置不良貸款1.4萬億元、近2萬億元。今年前三季度，共處置1.4萬億元，同比多處置1765億元。

與此同時，商業(yè)銀行的貸款損失準(zhǔn)備也在逐步提高。2016年至2019年6月底，金額分別為2.67萬億元、3.09萬億元、3.77萬億元、4.26萬億元，撥備覆蓋率為176.4%、181.42%、186.31%、190.61%，均同步上升。鄭湘

關(guān)鍵詞： 證監(jiān)會 南京銀行